Annexe 100 et 125 de la déclaration T2 : rôle et fonctionnement pour les sociétés incorporées

En fin d'exercice financier, votre comptable vous demande bien souvent le bilan et l'état des résultats pour compléter votre déclaration T2. Ces documents alimentent deux annexes obligatoires que l'Agence du revenu du Canada (ARC) exige de toute société incorporée : l'annexe 100 et l'annexe 125.

L'annexe 100 correspond au bilan de la société; l'annexe 125 à son état des résultats. Toutes deux sont obligatoires dans la déclaration T2 et transmettent les données financières de votre entreprise à l'ARC selon un système de codification normalisé appelé l'IGRF.

Dans cet article, nos comptables fiscalistes vous expliquent le contenu de chacune de ces annexes, leur rôle dans la déclaration T2 et les erreurs fréquentes à éviter.

Qu'est-ce que l'annexe 100 et l'annexe 125 de la déclaration T2?

Les annexes 100 et 125 servent à transmettre à l'ARC les principales données financières d'une société lors de la production de la déclaration T2. Elles proviennent directement des états financiers préparés à partir de la comptabilité de l'entreprise.

L'ARC utilise ces renseignements pour analyser la situation financière des sociétés et vérifier la cohérence des éléments déclarés dans la déclaration.

Pour uniformiser la transmission de ces données, l'ARC utilise le système Index général des renseignements financiers (IGRF), ou General Index of Financial Information (GIFI) en anglais. Ce système classe les données financières à l'aide de codes normalisés, ce qui permet d'intégrer l'information comptable dans votre déclaration de façon uniforme et comparable d'une société à l'autre. L'IGRF est inclus dans tous les logiciels de préparation de déclarations certifiés par l'ARC.

La déclaration T2 comprend également l'annexe 141, qui accompagne les annexes 100 et 125. Elle permet d'identifier l'auteur des états financiers et de préciser les notes afférentes aux états financiers jointes à la déclaration.

À noter que les sociétés dont la valeur des actifs et les revenus bruts sont tous deux inférieurs à 1 million de dollars peuvent utiliser le formulaire T1178 (IGRF abrégé) en remplacement des annexes 100 et 125 complètes. De même, les sociétés inactives qui n'ont aucun renseignement à inscrire au bilan ou à l'état des résultats ne sont pas tenues de joindre les annexes 100 et 125 à leur déclaration T2.

L'annexe 100 : le bilan de l'entreprise

L'annexe 100, également désignée T2SCH100 dans les formulaires officiels de l'ARC, présente le bilan comptable de la société, soit sa situation financière à la fin de l'année d'imposition. Dans la déclaration T2, les données du bilan sont codifiées selon le système de l'IGRF avant d'être transmises à l'ARC.

Les actifs

La section des actifs regroupe l'ensemble des biens et des ressources détenus par la société.

On peut notamment y retrouver :

• l'encaisse et les soldes bancaires
• les comptes clients
• les stocks
• les immobilisations comme l'équipement ou les immeubles
• certains placements ou investissements

Ces éléments représentent les ressources économiques que l'entreprise utilise pour exercer ses activités.

Les passifs

Les passifs correspondent aux obligations financières de la société.

Par exemple :

• les comptes fournisseurs
• les emprunts bancaires
• les impôts à payer
• les salaires ou charges à verser

Ils représentent les dettes ou engagements que l'entreprise devra régler dans le futur.

Les capitaux propres

Les capitaux propres représentent la valeur nette de l'entreprise pour ses actionnaires.

Ils comprennent généralement :

• le capital-actions
• les bénéfices non répartis
• certains autres éléments liés au financement de la société

L'annexe 125 : l'état des résultats

L'annexe 125, également désignée T2SCH125 dans les formulaires officiels de l'ARC, présente les revenus et les dépenses de la société pour l'année d'imposition. Elle correspond à l'information contenue dans l'état des résultats et permet à l'ARC de comprendre comment l'entreprise a généré son résultat net durant l'exercice financier.

Les revenus de l'entreprise

La première partie de l'annexe 125 présente les revenus de la société.

Selon les activités de l'entreprise, cela peut inclure :

• les ventes de biens
• les revenus de services
• les revenus de location
• d'autres revenus d'exploitation

Ces montants correspondent généralement aux revenus figurant dans l'état des résultats de l'entreprise.

Les dépenses d'exploitation

L'annexe 125 présente également les principales dépenses engagées par l'entreprise dans le cadre de ses activités.

On peut notamment y retrouver :

• les salaires et avantages sociaux
• les frais de location
• les frais professionnels
• les dépenses de bureau
• certaines charges liées aux activités de l'entreprise

Ces informations servent à déterminer le résultat net comptable, qui sera ensuite utilisé dans le calcul du revenu imposable.

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Erreurs fréquentes dans les annexes 100 et 125

Certaines erreurs peuvent survenir lors de la préparation des annexes 100 et 125, notamment lorsque les informations comptables sont incomplètes ou mal classées.

Parmi les erreurs les plus fréquentes :

• incohérences entre le bilan d'ouverture et le bilan de fermeture
• écarts inexpliqués dans les bénéfices non répartis
• incohérences entre le bilan et l'état des résultats
• classification incorrecte de certains comptes
• omission de revenus ou de dépenses
• erreurs dans la codification de l'IGRF
• omission des notes afférentes aux états financiers, qui doivent accompagner les annexes lors de la production

Ces situations peuvent entraîner des corrections ou compliquer l'analyse fiscale du dossier. Une comptabilité bien tenue et une préparation rigoureuse des états financiers permettent généralement de réduire ces risques.

En cas de doute sur la classification de certains comptes ou la cohérence des données transmises, il est recommandé de consulter un comptable ou un fiscaliste d'entreprise.

Nos comptables fiscalistes vous aident à produire les annexes 100 et 125

Les annexes 100 et 125 sont des éléments essentiels du formulaire T2. Elles permettent de transmettre à l'Agence du revenu du Canada les informations financières de votre entreprise à l'aide du système de l'IGRF.

Ces données servent de base à l'analyse fiscale et au calcul du revenu imposable de la société. Il est donc important qu'elles soient exactes et cohérentes avec les états financiers de l'entreprise.

Vous devez produire une déclaration T2 pour votre société incorporée? L'équipe de T2inc.ca peut vous accompagner pour assurer une production conforme et efficace de votre déclaration fiscale.