État des résultats en comptabilité : définition, calcul, exemple et modèle

Le compte de résultat est l’un des trois principaux états financiers permettant d’évaluer la santé financière d’une entreprise. Il offre une vue d’ensemble des revenus et gains, des dépenses et pertes, et permet de déterminer si l’entreprise réalise un bénéfice ou une perte sur une période donnée (mois, trimestre ou année).

Que vous soyez propriétaire d’une PME incorporée ou travailleur autonome, comprendre ce document comptable vous aidera à mieux gérer vos activités, analyser votre performance financière et comparer vos résultats d’une année à l’autre.

Dans cet article, nos comptables professionnels agréés vous expliquent l’importance du compte de résultat, ses principales composantes, et vous proposent un modèle pratique pour vous aider à le préparer avec précision et efficacité.

Qu'est-ce qu'un état de résultats?

L’état des résultats en comptabilité, aussi appelé « compte de profits et pertes » ou « compte de résultats », permet d’évaluer la santé financière d’une entreprise en déterminant si l’entreprise est bénéficiaire ou déficitaire sur une période donnée.

En plus de présenter la différence entre les revenus et les charges d’exploitation, l’état des résultats peut varier en fonction du logiciel de comptabilité utilisé et des activités exercées. Il peut être établi selon deux approches, la comptabilité d’exercice ou la comptabilité de trésorerie :

• La comptabilité de trésorerie, qui enregistre les transactions uniquement lorsqu’il y a un encaissement ou un décaissement.
• La comptabilité d’exercice, qui comptabilise les revenus et dépenses lorsqu’ils sont engagés, indépendamment des flux de trésorerie.

Pourquoi produire un état des résultats 

L’état des résultats est un document essentiel pour toute entreprise, car il offre une vision claire et détaillée de sa performance financière sur une période donnée. Il permet de répondre à plusieurs besoins stratégiques et comptables :

Respecter les obligations fiscales : indispensable pour la production des déclarations de revenus des sociétés. Il sert à calculer avec précision les impôts à payer et à s’assurer que les informations transmises aux autorités fiscales, comme l’Agence du revenu du Canada et Revenu Québec, sont exactes et conformes.

Obtenir du financement : les institutions financières et les investisseurs analysent l’état des résultats pour évaluer la rentabilité et la stabilité financière d’une entreprise avant d’accorder un prêt ou un financement.

Prendre des décisions stratégiques : en identifiant les sources de revenus et les postes de dépenses les plus importants, l’état des résultats aide les dirigeants à ajuster leurs stratégies d’affaires, optimiser leurs coûts et améliorer la rentabilité.

Comparer la performance d’une année à l’autre : grâce à l’état des résultats, une entreprise peut suivre l’évolution de ses finances, détecter les tendances et ajuster sa gestion en conséquence.

La différence entre le bilan comptable et l’état des résultats

L’état des résultats et le bilan comptable sont deux documents complémentaires qui jouent un rôle clé dans les états financiers d’une entreprise. Bien qu’ils soient produits en fin d’exercice, ils remplissent des fonctions distinctes.

Le bilan comptable : une photo de la situation financière

Le bilan comptable représente l’état des finances de l’entreprise à un moment donné. Il permet de voir ce que vous possédez et ce que vous devez aux créanciers. Il comprend :

• Les actifs : ce que l’entreprise possède (ex. : liquidités, équipements, stocks).
• Les passifs : ce que l’entreprise doit (ex. : emprunts, dettes fournisseurs).
• Les capitaux propres : la valeur nette de l’entreprise après soustraction des dettes aux actifs.

L’état des résultats : une mesure de la rentabilité

Contrairement au bilan, qui est statique, l’état des résultats présente la performance financière d’une entreprise sur une période donnée. Il détaille :

• Les revenus générés (ventes, prestations de services).
• Les dépenses engagées (coûts d’exploitation, salaires, amortissements).
• Le bénéfice ou la perte nette après soustraction des charges aux revenus.

Comment calculer l’état des résultats

L’état des résultats permet d’analyser la rentabilité d’une entreprise en soustrayant les charges aux revenus. Pour le calculer, il est essentiel de rassembler plusieurs données financières sur une période donnée.

Voici les principales composantes :

1. Revenus d’exploitation

Les revenus d’exploitation, ou chiffre d’affaires, correspondent au chiffre d’affaires généré par la vente de biens ou de services dans le cadre des activités principales de l’entreprise.

Par exemple, si l’entreprise fabrique des équipements industriels, ses revenus incluront uniquement la fabrication d’un produit et non la vente d’un immeuble. Ces revenus secondaires seront classés dans les revenus hors exploitation.

2. Coût des produits vendus, coût des ventes ou coût des services

Cette section comprend les dépenses directement liées à la production ou à la vente des produits et services (ces coûts directs associés à la fabrication d’un produit varient d’une entreprise à l’autre). On distingue plusieurs catégories :

• Coût des produits vendus : applicable aux entreprises manufacturières, il inclut les matières premières, la main-d’œuvre et l’amortissement des équipements.
• Coût des ventes : utilisé par les commerces de détail et les grossistes, il représente le coût d’acquisition des marchandises revendues.
• Coût des services rendus : propre aux entreprises de services, il inclut les coûts engagés pour la prestation des services offerts.

Ces coûts n’incluent pas les dépenses administratives, marketing ou financières.

3. Bénéfice brut

Le bénéfice brut est obtenu en soustrayant le coût des biens ou services vendus aux revenus d’exploitation. Il se calcule ainsi :

👉 Formule : Bénéfice brut = Revenus – Coût des biens ou services vendus

Ce résultat permet également de déterminer la marge brute, qui mesure la rentabilité des ventes avant la prise en compte des autres charges :

👉 Formule : Marge brute (%) = (Bénéfice brut ÷ Revenus) × 100

4. Frais d’exploitation

Les frais d’exploitation, aussi appelés frais généraux et administratifs (VGA), comprennent toutes les dépenses indirectes liées au fonctionnement de l’entreprise. Ces coûts peuvent inclure :

• Le loyer et les charges fixes (électricité, chauffage, assurances)
• Les frais de marketing et de publicité
• Les salaires administratifs et les avantages sociaux
• Les honoraires professionnels (comptabilité, conseils juridiques)
• Les fournitures de bureau et les dépenses informatiques
• Etc.

5. Bénéfice d’exploitation avant les autres charges

Le bénéfice d’exploitation est calculé en déduisant les frais d’exploitation du bénéfice brut. Il représente la rentabilité de l’activité principale avant prise en compte des charges financières et exceptionnelles.

👉 Formule :  Bénéfice d’exploitation = Bénéfice brut – Frais d’exploitation

6. Autres charges hors exploitation

Les autres charges correspondent aux gains et aux pertes qui proviennent d’activités secondaires. Voici quelques exemples:

• Les intérêts perçus sur des placements financiers
• Les dividendes reçus
• Les profits ou pertes liés à la vente d’actifs
• Les coûts exceptionnels, comme des frais de restructuration

7. Bénéfice avant impôts (BAI)

Le bénéfice avant impôts reflète la performance globale de l’entreprise avant la prise en compte des charges fiscales. Il se calcule ainsi :

👉 Formule : BAI = Bénéfice d’exploitation + Revenus hors exploitation – Charges hors exploitation

Le BAI est souvent utilisé pour comparer la rentabilité entre différentes entreprises, car il exclut les différences de taxation propres à chaque juridiction.

8. Bénéfice net

Le bénéfice net, aussi appelé profit net, est le résultat final de l’état des résultats après soustraction des impôts. Il représente le gain ou la perte réalisée par l’entreprise après toutes les dépenses.

👉 Formule : Bénéfice net = BAI – Impôts

Ce résultat est souvent utilisé pour calculer des indicateurs de performance tels que :

• La marge bénéficiaire nette : un indicateur clé permettant de comparer la rentabilité avec d’autres entreprises du même secteur.

• Le BAIIA (bénéfice avant intérêts, impôts et amortissement) : une mesure utilisée pour analyser la performance opérationnelle avant les charges financières et fiscales.

   

Évitez les erreurs dans votre état des résultats

"En tant que spécialistes des rapports d’impôt de compagnie, nous constatons parfois des erreurs dans les états des résultats, comme des revenus et dépenses mal classés ou des transactions oubliées. Ces écarts peuvent nécessiter des corrections coûteuses et retarder la production des déclarations fiscales. Une révision rigoureuse permet d’éviter ces pièges."

Frederic Roy-GobeilComptable CPA, Fiscaliste

Exemple de calcul de l’état des résultats

Prenons un exemple concret pour illustrer la structure d’un état des résultats. Supposons que l’entreprise Répare-Tout au Québec Inc. présente son état des résultats pour la période du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2024.

Ce modèle permet aux entrepreneurs de comprendre comment les différentes composantes de l’état des résultats influencent la rentabilité de leur entreprise. Il leur permet également d’identifier les postes de dépenses à optimiser pour améliorer leurs marges bénéficiaires.

Interprétation des résultats

1. Revenus d’exploitation : l'entreprise a généré 500 000 $ de ventes grâce à ses activités principales.

2. Coût des biens/services vendus : les dépenses directes liées à la production s’élèvent à 200 000 $, ce qui laisse un bénéfice brut de 300 000 $.

3. Frais d’exploitation : les coûts liés à la gestion de l’entreprise atteignent 145 000 $, réduisant ainsi le bénéfice d’exploitation à 155 000 $.

4. Autres revenus et charges : l'entreprise a enregistré un revenu de 5 000 $ en intérêts et une perte de 3 000 $ sur la vente d’un actif.

5. Bénéfice avant impôts (BAI) : après prise en compte des revenus et pertes secondaires, le BAI est de 157 000 $.

6. Impôts : l’entreprise doit payer 42 000 $ en impôts sur le revenu.

7. Bénéfice net : après déduction des impôts, l’entreprise réalise un profit net de 115 000 $ pour l’année.

Modèle simple d'un état des résultats

PRODUITS :

Revenus : __________

CHARGES :

Coûts directs :

• Salaires et commissions __________
• Frais d’amortissement __________
• Matières premières __________

Coûts indirects :

• Frais d’exploitation __________
• Frais de vente __________
• Frais administratifs __________

Autres coûts :

• Frais d’intérêt __________
• Frais de déménagement __________

TOTAL DES CHARGES : __________

BÉNÉFICE NET / PERTE NETTE : __________

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En résumé, l’état des résultats est un document essentiel à la comptabilité d’entreprise. Il permet aux propriétaires d’avoir une meilleure vue d’ensemble sur la santé financière de leur entreprise et de développer de nouveaux plans stratégiques en conséquence.

Chez T2inc.ca, nous connaissons bien ces documents. Ils sont indispensables pour produire votre déclaration T2, ou votre déclaration CO-17 au Québec. Les informations doivent donc être soigneusement compilées pour éviter les erreurs ou retarder la production de votre déclaration de revenu des sociétés.

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