Comptabilité de caisse ou d'exercice : quelle est la différence entre ces deux méthodes?

Lorsqu'on démarre ou qu'on gère une entreprise, une question revient souvent : faut-il comptabiliser ses ventes et ses dépenses au moment où l'argent est réellement reçu ou payé, ou lorsqu'elles sont engagées, même si le paiement n'a pas encore été effectué?

Ces deux méthodes existent : la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice.
Elles suivent toutes deux l'activité financière de votre entreprise, mais elles n'offrent pas la même lecture de vos opérations.

Pour savoir laquelle s'applique à votre situation (et laquelle est permise fiscalement), il est essentiel de comprendre les distinctions entre ces deux approches ainsi que leur impact sur vos finances, vos déclarations de taxes et vos impôts de société.

Qu'est-ce que la comptabilité de caisse? Définition

La comptabilité de caisse est la méthode la plus intuitive. Elle consiste à comptabiliser vos revenus et vos dépenses uniquement lorsque l'argent est reçu ou payé.

Concrètement :

• Une facture envoyée mais pas encore payée → pas encore comptabilisée en revenu.
• Une dépense engagée mais pas encore réglée → pas encore comptabilisée en dépense.

Cette méthode reflète fidèlement vos entrées d'argent et votre trésorerie du moment.
En revanche, elle ne montre pas la rentabilité réelle ni les engagements financiers (sommes à recevoir ou à payer).

Qu'est-ce que la comptabilité d'exercice? Définition

La comptabilité d'exercice (ou comptabilité d'accumulation) est la méthode de comptabilisation requise au Canada pour les états financiers et les impôts des sociétés.

Elle consiste à comptabiliser les revenus lorsqu'ils sont gagnés et les dépenses lorsqu'elles sont engagées, même si le paiement réel n'a pas encore eu lieu.

Cette méthode offre un portrait fidèle de votre performance financière, en intégrant notamment :

• les comptes à recevoir,
• les comptes à payer,
• les provisions,
• les charges courues,
• le rattachement des revenus et des dépenses à la bonne période.

Elle reflète donc la rentabilité et la santé financière globale de l'entreprise, et respecte les normes comptables en vigueur (IFRS).

Comptabilité d'exercice vs comptabilité de caisse : comment choisir la bonne méthode

Ici, il n'est pas nécessairement question de choix, car la méthode comptable que vous devez choisir dépend de :

• votre statut légal (travailleur autonome ou société par actions),
• la complexité de vos opérations,
• vos besoins de gestion (vision de trésorerie ou rentabilité),
• vos obligations fiscales.

En pratique, la comptabilité de caisse s'adresse uniquement à certains travailleurs autonomes admissibles selon les règles de l'ARC. À l'inverse, la comptabilité d'exercice est la méthode utilisée pour les entreprises incorporées, les états financiers et la production des impôts des sociétés (T2/CO-17). C'est donc la méthode privilégiée, et généralement obligatoire, pour la majorité des PME incorporées au Canada.

Tableau comparatif entre ces méthodes comptables

Le tableau ci-dessous résume les principales différences.

Exemple concret pour mieux comprendre

Voici un exemple simple pour illustrer la différence entre les deux méthodes.

Vous exploitez une société par actions au Québec. Le 22 décembre, vous facturez un contrat de 30 000 $. Votre client vous paiera seulement en avril.

• Comptabilité d'exercice : le revenu est enregistré en décembre, puisque la facture est émise et le service rendu. Les taxes (TPS/TVQ) doivent aussi être déclarées dans la période applicable conformément aux lois fiscales.
• Comptabilité de caisse : le revenu serait enregistré uniquement en avril, au moment de l'encaissement.

On comprend alors l'enjeu. Avec la comptabilité d'exercice, vous devez prévoir vos liquidités pour payer vos taxes et votre impôt avant de recevoir le montant du client. Une situation fréquente pour de nombreuses PME.

Changer votre méthode de comptabilité : est-ce possible?

Oui, il est possible de changer de méthode comptable, mais ce n'est pas une démarche anodine. La transition se produit souvent lorsque :

• vous passez de travailleur autonome à société par actions ;
• vous devez produire des états financiers plus complets ;
• vos opérations deviennent plus structurées ou volumineuses.

Pour passer de la comptabilité de caisse à la comptabilité d'exercice, il faut notamment intégrer vos comptes à recevoir et comptes à payer, ajuster les soldes d'ouverture et vous assurer que le changement est bien documenté et conforme aux règles fiscales.

Dans certains cas, l'ARC exige que le changement de méthode soit documenté ou signalé pour éviter des redressements. Un changement mal géré peut entraîner une double comptabilisation ou des écarts de revenus. Il est donc fortement recommandé de faire valider cette transition par un professionnel.

T2inc.ca vous aider à comprendre la différence entre ces deux types de comptabilité

Choisir entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice ne consiste pas seulement à sélectionner une méthode de tenue de livres : cela influence la manière dont vous suivez vos résultats, planifiez vos liquidités et respectez vos obligations fiscales.

Pour une entreprise incorporée, la comptabilité d'exercice est généralement la méthode utilisée. La comptabilité de caisse ne s'applique qu'à certains travailleurs autonomes admissibles, selon les règles de l'ARC.

Si vous souhaitez obtenir les conseils de nos comptables CPA ou de nos partenaires pour votre comptabilité d'entreprise, n'hésitez pas à contacter notre équipe. Nous pouvons également vous accompagner pour la production de vos déclarations de revenus des sociétés.