Catégories de DPA et taux d'amortissement : dans quelle catégorie fiscale classer les biens de votre société?

Votre société achète une camionnette. La facture est payée cette année, mais l'impôt ne vous laisse pas déduire tout le prix d'un coup. Comme le véhicule servira longtemps, son coût se déduit petit à petit, sur plusieurs années. Cette déduction étalée s'appelle la déduction pour amortissement (DPA).

Tous les biens ne se déduisent pas au même rythme. Pour le fixer, l'impôt range chaque bien dans une catégorie de DPA, et chaque catégorie a son taux d'amortissement, c'est-à-dire le pourcentage que votre société peut déduire chaque année. Par exemple, une camionnette est à 30 % et un bâtiment à 4 %.

Vous trouverez ici les catégories de la déduction pour amortissement qu'une PME rencontre le plus souvent et leurs taux, puis où classer chacun de vos achats, au fédéral comme au Québec.

Qu'est-ce que la déduction pour amortissement (DPA)?

La déduction pour amortissement (DPA) est le montant qu'une société peut déduire de son revenu, chaque année, pour le coût d'un bien durable qui sert à gagner ce revenu. Plutôt que de passer l'achat en dépense d'un seul coup, l'impôt en répartit la déduction sur plusieurs exercices, à un taux fixé par règlement.

DPA veut dire déduction pour amortissement. L'Agence du revenu du Canada (ARC) emploie ce sigle dans tous ses formulaires, et c'est lui que vous verrez dans votre déclaration T2.

La frontière passe entre ce qui se consomme dans l'année et ce qui dure. Le loyer ou l'essence comptent parmi les dépenses déductibles l'année même, tandis qu'un bureau ou un véhicule servent pendant des années, et leur coût se déduit au même rythme.

Quelle différence avec l'amortissement comptable?

Vos états financiers contiennent déjà un amortissement, pour lequel votre comptable estime la durée de vie de chaque bien et choisit une méthode, souvent la même somme chaque année. L'impôt ne retient pas ce calcul. Dans la déclaration, l'amortissement comptable est rajouté au revenu, puis la DPA est déduite à sa place.

Le taux de la DPA ne dépend ni de votre entreprise ni de l'usure réelle du bien, et il est le même pour toutes les sociétés qui possèdent un bien de la même catégorie. Les deux chiffres sont donc rarement égaux. Cet écart fait partie des différences entre comptabilité et fiscalité, et il est normal.

Quels biens sont amortissables?

Un bien amortissable est un bien durable que votre société a acquis pour gagner un revenu. Ce que la comptabilité appelle une immobilisation devient, en fiscalité, un bien amortissable qui reçoit sa catégorie. Le mobilier, le matériel informatique, les véhicules et les bâtiments en font partie, de même que certains biens incorporels comme l'achalandage acheté avec une entreprise.

Le terrain fait exception, parce qu'il ne s'use pas et que l'impôt ne permet jamais de l'amortir. Un équipement loué n'est pas non plus un bien amortissable, puisqu'il n'appartient pas à votre société. Elle déduit en général ses loyers comme une dépense, sans DPA, si bien que le choix d'acheter ou louer un équipement change la façon dont son coût se déduit.

Comment fonctionne une catégorie de DPA?

Une catégorie de DPA regroupe des biens de même nature et leur attribue un taux. Plutôt que de suivre chaque chaise et chaque écran, l'impôt traite tout le mobilier de votre société comme un seul ensemble, la catégorie 8, amortie à 20 % par an. Ces catégories d'amortissement sont définies par règlement fédéral, et l'ARC en publie la liste. Elle est longue, mais une PME n'en utilise qu'une poignée.

Dans la plupart des catégories, le taux s'applique à ce qu'il reste à déduire, et non au prix d'achat. Ce solde, la fraction non amortie du coût en capital (FNACC), diminue à mesure que votre société demande la DPA, de sorte que la déduction est plus forte les premières années, puis décroît.

L'année de l'achat suit une règle à part. Depuis une loi fédérale sanctionnée le 26 mars 2026, la plupart des biens acquis après 2024 et mis en service avant 2030 donnent droit à une déduction majorée la première année. Elle se calcule comme si le bien avait coûté une fois et demie son prix. Sans cette majoration, la règle de la demi-année ne retient au contraire que la moitié du coût l'année de l'achat, et elle ne vise plus que les biens qui n'ont pas droit à la majoration.

Ce calcul se fait catégorie par catégorie à l'annexe 8 de la T2, le formulaire où votre société inscrit ses achats de l'année et la DPA qu'elle demande. Encore faut-il que le bien serve, car la DPA commence l'exercice où il est prêt à être mis en service, en général celui où votre société commence à l'utiliser. Si l'exercice compte moins de 12 mois, ce qui arrive souvent la première année d'une société, la DPA est en général réduite en proportion du nombre de jours.

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Quels sont les taux d'amortissement des catégories de DPA?

Les taux de DPA vont de 4 % pour un bâtiment à 100 % pour les petits outils. Ce tableau des catégories de DPA réunit celles qu'une PME rencontre le plus souvent, avec leur taux d'amortissement fiscal et la déduction de la première année pour un bien acheté et mis en service en 2026.

Ces taux sont ceux que publie l'ARC pour chaque catégorie de DPA, à jour au 31 août 2026. La dernière colonne suppose un bien admissible à la déduction majorée, ce qui exclut en général un bien qui a déjà appartenu à votre société ou à une personne avec qui elle a un lien de dépendance, comme l'actionnaire qui la contrôle.

Le taux de 100 % a aussi ses dates. Dans les catégories 46 et 50, il vaut pour un bien acquis après le 15 avril 2024 et mis en service avant 2027, alors que les catégories 43 et 54 le conservent jusqu'à la fin de 2029, puis il diminue par paliers.

Dans quelle catégorie de DPA classer les biens de votre société?

La catégorie fiscale d'un bien dépend d'abord de sa nature, parfois aussi de son prix ou de sa date d'achat. Voici où vont les biens qu'une PME achète le plus souvent, avec les seuils de 2026.

Derrière chaque ligne, il y a une règle et souvent un piège. Les voici, par famille de biens.

Catégorie 1 (4 %) : bâtiment et terrain

Un immeuble dure longtemps, et son taux le reflète. La plupart des bâtiments acquis après 1987 s'amortissent à 4 %, le taux le plus bas de la liste.

Le terrain, lui, n'a aucune catégorie. Quand votre société achète un immeuble, le prix se répartit entre les deux. Sur un achat de 500 000 $ dont 150 000 $ pour le terrain, seuls les 350 000 $ du bâtiment s'amortissent.

Un bâtiment non résidentiel peut passer à 6 %, ou à 10 % s'il sert à 90 % ou plus à la fabrication, à condition que personne ne l'ait utilisé avant le 19 mars 2007. Un immeuble plus ancien racheté à un autre propriétaire reste donc à 4 %. Il faut aussi l'amortir à part, dans sa propre catégorie, par un choix que l'ARC demande de joindre à la déclaration de l'année de l'achat.

Catégorie 8 (20 %) : mobilier, équipement et enseigne

C'est la catégorie par défaut, celle où aboutit, à 20 %, tout bien matériel qu'aucune autre ne vise. Le mobilier de bureau, les photocopieurs et l'équipement téléphonique en font partie. Une enseigne ou une affiche publicitaire extérieure y entre aussi, tout comme un outil dès qu'il coûte 500 $ ou plus. Pour une enseigne de 5 000 $ posée en 2026, la déduction de la première année atteint 1 500 $.

Une erreur que nous voyons souvent dans les dossiers est un ordinateur ou un serveur inscrit ici. Sa place est dans la catégorie 50, et l'écart pèse lourd. Sur un serveur de 10 000 $ acheté en 2026, la catégorie 8 donne 3 000 $ de déduction la première année. La catégorie 50 donne les 10 000 $ en entier.

Catégories 10, 10.1 et 54 : véhicules

Pour une voiture, c'est le prix qui décide de la catégorie. À 39 000 $ ou moins, elle rejoint les camionnettes de travail dans la catégorie 10, à 30 %.

Au-dessus de ce prix, une voiture de tourisme passe dans la catégorie 10.1. Le taux reste de 30 %, mais il ne s'applique qu'aux premiers 39 000 $ avant taxes pour un achat fait en 2026 (38 000 $ en 2025). Une voiture payée 60 000 $ s'amortit donc comme si elle en avait coûté 39 000 $, et elle forme à elle seule sa propre catégorie.

La vente d'une voiture de catégorie 10.1 fait aussi exception. Pour les autres biens, vendre plus cher que le solde qu'il restait à déduire ajoute un montant au revenu, et vendre moins cher peut en retrancher un. Rien de tel pour la catégorie 10.1. Votre société déduit en général la moitié de la DPA habituelle l'année de la vente.

Un véhicule électrique ou à hydrogène va dans la catégorie 54, tout comme un hybride rechargeable dont la batterie atteint 7 kWh. Acheté après 2024 et mis en service avant 2030, il se déduit en entier la première année, jusqu'à 61 000 $ avant taxes pour une voiture de tourisme. Un véhicule pour lequel une aide fédérale à l'achat a été reçue n'entre toutefois pas dans la catégorie 54 et se classe alors comme un véhicule ordinaire.

Votre société déduit la DPA du véhicule qu'elle possède, même si vous l'utilisez aussi pour vos déplacements personnels. Cet usage se règle ailleurs, puisqu'il crée pour vous un avantage imposable lié à la voiture de société, ajouté à votre revenu personnel. Si le véhicule est à votre nom plutôt qu'à celui de la société, la règle change. Votre société ne peut pas en déduire la DPA, mais elle peut vous verser une allocation pour les kilomètres parcourus pour l'entreprise.

Catégories 50 et 12 : ordinateurs et logiciels

Le matériel informatique a sa propre catégorie, la 50, au taux de 55 %. Elle couvre les ordinateurs et leurs périphériques, serveurs compris, et le logiciel d'exploitation suit l'appareil. Pour un bien acquis après le 15 avril 2024 et mis en service avant 2027, la déduction atteint 100 % la première année. Un portable de 2 000 $ acheté et utilisé en 2026 se déduit donc en entier cette année-là.

Les logiciels d'application relèvent plutôt de la catégorie 12, à 100 %, celle qui reçoit aussi les outils de moins de 500 $. Un abonnement, en revanche, n'est pas un achat. Ce que votre société paie chaque mois pour une suite bureautique ou un logiciel de comptabilité en ligne est en général une dépense de l'année, sans catégorie de DPA.

Catégorie 13 : améliorations locatives

Votre société loue son local et y fait des travaux à ses frais? Ces améliorations locatives ont leur propre catégorie fiscale, la 13, qui ne suit pas un taux, mais la durée du bail.

Le coût se répartit en parts égales sur les années du bail, premier renouvellement compris. La période retenue ne peut pas être inférieure à 5 ans ni dépasser 40 ans. Des travaux de 50 000 $ faits au début d'un bail de 5 ans, avec une option de renouvellement de 5 ans, donnent ainsi une part annuelle de 5 000 $.

Un agrandissement du bâtiment loué sort de cette règle et se traite comme un bâtiment, le plus souvent dans la catégorie 1.

Catégories 14.1 et 14 : achalandage, franchises et biens incorporels

Quand votre société décide de racheter une entreprise, une partie du prix paie souvent sa clientèle et sa réputation. Cet achalandage va dans la catégorie 14.1, à 5 %, avec les marques et les franchises de durée illimitée. Seul ce qui est acheté s'amortit, car la réputation que votre société bâtit elle-même n'a pas de coût à inscrire.

Les frais de constitution en société passent aussi par cette catégorie pour la part qui dépasse 3 000 $, alors que les premiers 3 000 $ se déduisent l'année même.

Une franchise ou un permis accordés pour une durée limitée suivent une autre règle. Ils vont dans la catégorie 14, et leur coût se répartit sur la durée du droit.

Les catégories d'amortissement sont-elles les mêmes à Revenu Québec?

Oui, pour l'essentiel. Revenu Québec reprend les mêmes numéros de catégorie et les mêmes taux que l'ARC, et il applique lui aussi la déduction majorée aux biens acquis après 2024. Quelques écarts existent toutefois, que son guide sur la déduction pour amortissement permet de repérer, et ils suffisent à faire diverger les deux calculs.

• Un camion lourd neuf qui transporte des marchandises s'amortit à 60 % au Québec, dans la catégorie 18, contre 40 % au fédéral.
• Le Québec a une catégorie 8.1, à 33 1/3 %, pour les œuvres d'art d'auteurs canadiens.
• Le choix d'amortir à part certains équipements, comme un photocopieur, s'ouvre avec un seuil de 400 $ au Québec, contre 1 000 $ au fédéral.
• Des majorations propres au Québec ont existé pour certains brevets et pour le matériel informatique. Elles ne visent plus les achats de 2026, mais elles expliquent qu'un solde québécois diffère encore du solde fédéral.

Une société établie au Québec fait donc le calcul deux fois, à l'annexe 8 pour l'ARC et au formulaire CO-130.A pour Revenu Québec, joint à sa déclaration CO-17. Le solde de chaque catégorie y porte un autre nom, la PNACC, et il peut différer du solde fédéral.

Quelles catégories de DPA visent des secteurs particuliers?

Certaines catégories ne concernent que quelques métiers. Si votre société est dans la construction ou la fabrication, l'une d'elles s'applique peut-être à vos achats.

Depuis 2026, les nouvelles machines de fabrication ne vont plus dans la catégorie 53, mais dans la catégorie 43, avec une déduction de 100 % la première année pour une mise en service avant 2030.

Une subvention reçue pour un équipement peut aussi réduire le coût sur lequel la DPA se calcule, tout comme certains crédits d'impôt fédéraux demandés pour son achat. Pensez à les signaler avec vos factures d'achat.

D'autres catégories sont fermées aux nouveaux achats. Les catégories 3, 29, 43.2, 45 et 52 ne servent plus qu'à amortir des biens déjà inscrits. Votre société en a peut-être une à son annexe 8 si elle possède un bâtiment ancien ou de l'équipement acheté il y a longtemps.

Pourquoi le classement de vos biens compte-t-il dans votre déclaration T2?

Une catégorie mal choisie ne fausse pas qu'une année. Le mauvais taux donne une mauvaise déduction, et le solde qui en résulte est reporté à l'exercice suivant. L'erreur se répète tant que personne ne la corrige, et elle refait surface le jour où le bien est vendu.

Le classement se joue aussi sur des détails que la facture ne montre pas toujours. Le prix d'une voiture par rapport au plafond, ou la part du terrain dans le prix d'un immeuble, changent la catégorie et donc la déduction.

Chez T2inc.ca, nous classons vos biens en préparant votre déclaration. Parmi les documents à préparer pour la T2, il nous faut surtout vos factures d'achat et de vente d'équipement et, pour un premier dossier, l'annexe 8 de l'année précédente.

Chaque déclaration est révisée par un comptable fiscaliste d'expérience. Vous pouvez produire votre T2 en ligne avec notre équipe et recevoir votre prix sans engagement.

Cette information est fournie à titre éducatif et ne constitue pas un avis fiscal personnalisé. Chaque situation est unique. Consultez un CPA pour votre cas précis.

Questions fréquentes sur les catégories de DPA