Annexe 8 de la déclaration T2 : rôle et calcul de la déduction pour amortissement (DPA)

Votre société a acheté une camionnette ou meublé ses nouveaux bureaux cette année? L'argent est sorti du compte en une fois, mais l'impôt ne reconnaît pas la dépense d'un seul bloc. Le coût se déduit sur plusieurs années, et c'est dans l'annexe 8 de la T2 que ce calcul se fait.

Cette annexe calcule la déduction pour amortissement (DPA), le montant que votre société peut retrancher de son revenu chaque année pour ces achats. Elle se remplit à partir des documents à préparer pour la T2, dont vos factures d'achat et de vente d'équipement. Un achat en fin d'exercice ou une vente suffit à changer le résultat, et une loi de mars 2026 a rétabli une déduction majorée pour la plupart des biens acquis après 2024.

Qu'est-ce que l'annexe 8 de la déclaration T2?

L'annexe 8 de la déclaration T2 est le formulaire où une société calcule sa déduction pour amortissement (DPA), soit la part du coût de ses biens durables qu'elle déduit de son revenu chaque année. L'Agence du revenu du Canada (ARC) la publie sous le numéro T2SCH8. Lorsqu'une société vend un bien, elle y calcule aussi ce que la vente ajoute à son revenu, la récupération d'amortissement, ou ce qu'elle en retire, la perte finale.

Vos états financiers contiennent déjà un amortissement, mais il ne sert pas au calcul de l'impôt. La DPA le remplace, avec un taux fixé par règlement pour chaque catégorie de DPA. Le mobilier se déduit à 20 % par an et la plupart des véhicules à un taux de DPA de 30 %, d'après les catégories d'amortissement et les taux publiés par l'ARC.

L'annexe 8 reprend ces catégories et y regroupe les biens. Tout le mobilier tient sur une ligne, les camionnettes sur une autre.

Quelles sociétés doivent produire l'annexe 8?

Toute société qui possède des biens amortissables joint l'annexe 8 à sa déclaration T2, même l'année où elle ne demande aucune DPA. L'annexe reporte alors le solde à l'exercice suivant. Elle sert aussi l'année où la société vend ses derniers biens, pour calculer la récupération d'amortissement ou la perte finale.

Pour savoir si votre société est visée, regardez si elle possède des biens admissibles à la DPA. Un bien amortissable est un bien durable qui sert à gagner un revenu, comme un ordinateur, du mobilier, un véhicule ou un bâtiment. Un terrain n'en fait jamais partie.

Une société qui ne possède aucun bien de ce genre n'a pas à joindre l'annexe 8. C'est le cas d'une société de gestion qui ne détient que des placements financiers. L'annexe 8 fait partie des annexes de la déclaration T2 qui ne sont exigées que des sociétés concernées.

Comment se lit l'annexe 8?

L'annexe 8 se lit ligne par ligne, une catégorie de biens à la fois, du solde au début de l'exercice jusqu'au solde à la fin. L'ARC en décrit chaque colonne dans son guide de la déclaration T2.

La FNACC, pour fraction non amortie du coût en capital, est le montant qu'il reste à déduire dans une catégorie de biens. C'est le solde que l'annexe 8 suit d'une année à l'autre. Il augmente avec les achats, puis diminue avec les ventes et la DPA demandée chaque année.

Comment calculer la DPA d'une catégorie?

Le calcul suit la ligne de l'annexe 8 en six étapes.

Le calcul de la DPA tient ensuite en une formule.

DPA maximale = (FNACC après les achats et les ventes ± rajustement de l'année d'achat) × taux de la catégorie

Comme le taux s'applique à ce solde et non au prix d'achat, la DPA diminue d'un exercice à l'autre dans la plupart des catégories, quand la société n'achète rien.

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Que se passe-t-il à l'annexe 8 quand la société achète un bien?

Quand votre société achète un bien, son coût s'ajoute au solde de sa catégorie, et la DPA de l'année se calcule sur ce nouveau solde. Pour la plupart des biens achetés en 2026, la règle de la demi-année ne s'applique pas. Une déduction accélérée la remplace l'année de l'achat.

La déduction pour amortissement accéléré

La déduction pour amortissement accéléré augmente la DPA de l'année de l'achat. Le coût du bien est majoré de 50 % pour le calcul de la première année, pour la plupart des biens acquis après 2024 et mis en service avant 2030.

Elle vient de l'incitatif à l'investissement accéléré, en place depuis la fin de 2018. Il s'appliquait pleinement aux biens mis en service avant 2024, puis devait s'éteindre peu à peu. Une loi adoptée en mars 2026 l'a rétabli. À l'annexe 8, les biens visés ont leurs propres colonnes.

Avant cet incitatif, la règle de la demi-année ne retenait que la moitié du coût d'un bien l'année de son achat. Elle s'applique encore aux biens qui n'ont pas droit à la déduction accélérée.

Prenons un achat de 10 000 $ de mobilier, au taux de 20 %. La DPA de la première année dépend de la situation du bien.

Pour un achat fait en 2026, le coût du bien compte pour une fois et demie, soit 15 000 $, et la DPA de la première année atteint 3 000 $. Un bien acquis avant 2025 et mis en service de 2024 à 2027 compte pour son coût réel, soit 10 000 $, ce qui donne 2 000 $. Sous la règle de la demi-année, seule la moitié du coût compte l'année de l'achat, soit 5 000 $, et la DPA tombe à 1 000 $.

Dans les trois cas, le total déduit sur la vie du bien est le même. L'incitatif en avance seulement une partie à la première année, ce qui laisse moins à déduire les années suivantes.

La dernière ligne vise, par exemple, un bien qui a déjà appartenu à votre société, ou à une personne avec qui elle a un lien de dépendance, comme l'actionnaire qui la contrôle. À l'inverse, certaines catégories vont plus loin que le tableau. Le matériel informatique acquis après le 15 avril 2024 et mis en service avant 2027 peut être déduit en entier la première année.

La mise en service et la durée de l'exercice

La date de la facture ne suffit pas. C'est la règle sur les biens prêts à être mis en service qui détermine l'année où votre société peut commencer à demander la DPA, soit en général celle où elle commence à utiliser le bien. Une machine livrée en décembre et installée en février compte pour l'exercice suivant, si le vôtre se termine le 31 décembre.

La durée de l'exercice compte aussi, surtout pour une société nouvellement constituée. Quand l'exercice dure moins de 365 jours, la DPA est en général réduite en proportion. Pour un premier exercice de 200 jours, une DPA de 3 000 $ est ramenée à 1 644 $.

Comment la DPA réduit-elle le revenu imposable de la société?

L'annexe 8 réduit le revenu imposable de votre société d'un montant égal à la DPA demandée.

La DPA calculée à l'annexe 8 est reportée à l'annexe 1 de la T2, où elle est déduite à la ligne 403. Cette annexe part du bénéfice de vos états financiers, transmis à l'ARC aux annexes 100 et 125, et annule l'amortissement comptable qui en a déjà été retranché.

Exemple de calcul de la DPA

Imaginons que vous dirigez une société de services dont l'exercice se termine le 31 décembre. Au début de 2026, il vous reste 12 000 $ à déduire sur le mobilier du bureau, classé dans la catégorie 8 au taux de 20 %. En mars, l'équipe s'agrandit. Vous achetez pour 10 000 $ de bureaux et de chaises, installés la même semaine.

En 2026, vous pouvez déduire jusqu'à 5 400 $, soit 20 % de 27 000 $. Ces 27 000 $ réunissent les 22 000 $ de solde après l'achat et la majoration de 5 000 $, la moitié de ce que vous venez de dépenser. Cette majoration ne compte que pour le calcul de 2026 et n'ajoute rien à ce qu'il vous reste à déduire.

À la fin de 2026, il vous reste 16 600 $ à déduire, soit 22 000 $ moins 5 400 $. Si vous n'achetez ni ne vendez rien en 2027, le taux s'applique à ce solde et la DPA descend à 3 320 $.

Si vous demandez le maximum en 2026, le montant inscrit à la ligne 403 de l'annexe 1 est de 5 400 $, et le revenu imposable de votre société baisse d'autant. Rien ne vous oblige à demander ce maximum. La DPA est facultative, et ce que vous laissez de côté reste à déduire les années suivantes.

Que se passe-t-il à l'annexe 8 quand la société vend un bien?

Quand votre société vend un bien, le prix de vente est retiré du solde de sa catégorie, et la DPA continue sur ce qu'il reste. Le prix retenu ne peut pas dépasser ce que le bien a coûté. Si votre société vend plus cher qu'elle n'a payé, l'excédent devient un gain en capital, traité ailleurs dans la déclaration.

Supposons que votre société passe au télétravail. Vous vendez tous les bureaux et les chaises du local, payés 20 000 $ à l'origine, et il vous restait 8 000 $ à déduire sur ce mobilier. Selon le prix obtenu, la vente donne une récupération d'amortissement, qui s'ajoute à votre revenu, ou une perte finale, qui s'en déduit.

À 11 000 $, le prix de vente dépasse de 3 000 $ ce qu'il vous restait à déduire, et le solde de la catégorie passe sous zéro. L'annexe 8 le ramène à zéro et inscrit ces 3 000 $ dans la colonne de la récupération d'amortissement. Le montant s'ajoute ensuite au revenu de votre société, à la ligne 107 de l'annexe 1.

À 5 000 $, il reste 3 000 $ à déduire, alors que la catégorie ne contient plus aucun bien. Ces 3 000 $ vont dans la colonne de la perte finale et se déduisent du revenu en une fois, à la ligne 404 de l'annexe 1.

Dans les deux cas, la catégorie ne donne aucune DPA cette année-là et son solde repart de zéro. Le résultat d'une vente dépend donc de l'écart entre le prix obtenu et la fraction non amortie du coût en capital (FNACC) de la catégorie.

Certaines ventes obéissent à des règles particulières, et le résultat à l'annexe 8 ne se réduit plus à une soustraction. C'est le cas d'un changement d'usage, d'une vente à une personne avec qui la société a un lien de dépendance, d'un immeuble vendu avec son terrain ou d'un bien locatif. L'ARC les expose dans son folio sur la déduction pour amortissement.

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Quel est l'équivalent de l'annexe 8 au Québec?

Au Québec, l'équivalent de l'annexe 8 est le formulaire CO-130.A, Déduction pour amortissement, joint à la déclaration CO-17. L'annexe 8 est une annexe fédérale, et une société qui a un établissement au Québec calcule sa déduction pour amortissement deux fois, une fois pour l'ARC et une fois pour Revenu Québec.

Les deux calculs se ressemblent sans être identiques. Les catégories sont généralement les mêmes, et le Québec applique lui aussi l'incitatif aux biens acquis après 2024. Certaines de ses règles lui sont toutefois propres. Un camion lourd neuf qui sert au transport de marchandises, par exemple, s'y amortit à 60 %, contre un taux de DPA de 40 % au fédéral. Le solde d'une catégorie peut différer d'un palier à l'autre, et chacun se suit sur son propre formulaire.

Quelles erreurs faussent le calcul de la DPA?

Les erreurs à éviter à l'annexe 8 touchent trois inscriptions, soit le solde de départ, le coût des biens et leur catégorie.

• Un solde de départ qui ne correspond pas à celui de l'année précédente. Toutes les déductions suivantes partent alors d'un mauvais chiffre.
• Un terrain inscrit avec le bâtiment. Quand votre société achète un immeuble, le prix doit être réparti entre les deux, car seul le bâtiment se déduit.
• La TPS et la TVQ laissées dans le coût d'un bien. Si votre société les récupère, les amortir reviendrait à les compter deux fois.
• Une voiture de tourisme dans la mauvaise catégorie. Au-dessus du plafond de coût, elle va dans la catégorie 10.1, seule sur sa ligne, et sa vente suit d'autres règles.

Un registre des biens tenu à jour aide à éviter ces erreurs. Il garde, pour chaque achat, la date d'acquisition, la date de mise en service, le coût et la catégorie.

Que faut-il retenir pour votre déclaration T2?

L'annexe 8 est l'endroit où vos achats d'équipement deviennent des déductions, année après année. Une camionnette ou du mobilier payés aujourd'hui réduisent encore le revenu imposable de votre société dans plusieurs exercices. Comme chaque année repart du solde de la précédente, une erreur ne disparaît pas d'elle-même. Elle fausse les déductions suivantes jusqu'à ce qu'elle soit corrigée.

Chez T2inc.ca, nous préparons l'annexe 8 avec le reste de votre déclaration. Il nous faut vos documents comptables, la liste des biens achetés ou vendus pendant l'exercice et, pour un premier dossier, l'annexe 8 de l'année précédente.

Chaque déclaration est révisée par un comptable fiscaliste d'expérience. Vous pouvez produire votre T2 en ligne avec notre équipe et recevoir votre prix sans engagement.

Cette information est fournie à titre éducatif et ne constitue pas un avis fiscal personnalisé. Chaque situation est unique. Consultez un CPA pour votre cas précis.

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