Taux kilométrique 2025 au Canada : combien pouvez-vous rembourser par kilomètre?

Pour de nombreuses PME et sociétés incorporées au Canada, le remboursement du kilométrage fait partie des opérations courantes. Que vous remboursiez vos employés pour leurs déplacements professionnels ou que vous utilisiez votre propre véhicule comme actionnaire-employé, le taux kilométrique 2025 de l'ARC influence directement vos dépenses, votre conformité fiscale et la gestion de votre paie.

Chaque année, l'Agence du revenu du Canada (ARC) met à jour ses taux d'allocation kilométrique afin de refléter l'évolution des coûts d'utilisation d'un véhicule. Comprendre ces taux aide à éviter les avantages imposables, à rembourser vos employés équitablement et à appliquer les bonnes règles selon votre statut.

Ce guide présente les taux de 2025, ainsi que ceux de 2024, 2023 et 2022, accompagnés d'exemples concrets et de règles pratiques pour les PME canadiennes.

Qu'est-ce que le taux kilométrique?

Le taux kilométrique 2025, aussi appelé allocation au kilomètre prescrite, est le montant maximal qu'un employeur peut rembourser à un employé pour l'usage de son véhicule personnel sans créer un avantage imposable.

Une allocation au kilomètre est considérée comme raisonnable quand elle est :

• non imposable pour l'employé,
• déductible d'impôt pour l'employeur,
• généralement exonérée des cotisations RRQ, RQAP, CPP et AE.

Pour être raisonnable, une allocation doit reposer uniquement sur les kilomètres d'affaires réellement parcourus, utiliser un taux conforme aux normes de l'ARC, et ne pas être combinée à d'autres remboursements des mêmes dépenses (à quelques exceptions près, comme certains péages ou assurances affaires).

Ce taux ne peut jamais être utilisé par les travailleurs autonomes ou les actionnaires non employés pour déduire leurs dépenses d'automobile. Dans ces cas, seule la méthode des dépenses réelles est permise. Un actionnaire-employé peut toutefois recevoir une allocation au kilomètre si le remboursement est lié à son emploi et appuyé par un registre conforme.

Taux du kilométrage de l'ARC en 2025, 2024, 2023 et 2022

Les taux des allocations pour frais d'automobile ont augmenté avec les années en raison de l'inflation et des coûts d'exploitation plus élevés.

Dans les territoires, les taux sont plus élevés afin de tenir compte des coûts de déplacement supérieurs.

Pourquoi ces taux kilométriques sont importants pour les PME?

Pour les petites et moyennes entreprises, l'utilisation des taux prescrits permet :

• d'éviter les avantages imposables,
• d'établir une politique de remboursement claire,
• de prévoir les coûts plus facilement,
• de réduire les risques en cas de vérification,
• de simplifier l'administration interne.

En utilisant une norme reconnue, vous éliminez les ambiguïtés et facilitez la justification des remboursements.

Qui peut utiliser les taux d'allocation kilométrique de 2025?

Les règles ne sont pas les mêmes selon que vous êtes employé, travailleur autonome ou propriétaire d'une société incorporée.

Employés utilisant leur véhicule personnel

Si un employé utilise son véhicule pour son travail, l'employeur peut rembourser ses déplacements selon le taux prescrit. L'allocation demeure non imposable si elle repose uniquement sur les kilomètres d'affaires réels, utilise un taux conforme et est appuyée par un registre détaillé.

Si le remboursement dépasse le taux prescrit, l'excédent devient un avantage imposable inscrit au T4. Si l'employé reçoit un remboursement insuffisant, il devra :

• obtenir un formulaire T2200 signé,
• réclamer ses dépenses réelles sur le formulaire T777.

Travailleurs autonomes (ou entreprises individuelles)

Les travailleurs autonomes ne peuvent pas utiliser le taux par kilomètre pour calculer leurs déductions. Ils doivent obligatoirement utiliser la méthode des dépenses réelles :

• comptabiliser les kilomètres totaux et d'affaires,
• déterminer le pourcentage de l'utilisation d'affaires,
• déduire les coûts réels (essence, assurances, réparations, location ou intérêts, stationnement, entretien et amortissement (DPA)).

Pour appliquer les bons taux d'amortissement, consultez les catégories d'amortissement et taux de DPA utilisés au Canada.

Propriétaires de sociétés incorporées (actionnaires)

Un actionnaire peut utiliser le taux prescrit uniquement s'il agit comme employé et que ses déplacements sont liés à ses fonctions. Le remboursement doit être basé uniquement sur les kilomètres d'affaires, appuyé par un registre complet et conforme aux taux prescrits.

Si le propriétaire n'est pas employé, alors :

• le remboursement peut devenir un avantage aux actionnaires,
• ou un dividende déguisé,
• ou il doit suivre les règles des dépenses automobiles payées par la société.

Si l'entreprise fournit une voiture de société, d'autres règles s'appliquent. Pour en savoir plus, consultez notre article sur les avantages imposables d'une voiture de société au Canada.

Quels déplacements sont admissibles au remboursement du kilométrage?

Pour qu'un kilomètre soit admissible, il doit être directement lié à votre emploi ou à votre entreprise.

Kilomètres admissibles (à des fins d'affaires)

• Visite de clients, fournisseurs ou partenaires.
• Déplacements entre deux lieux de travail.
• Participation à des rencontres hors site.
• Livraison de documents, marchandises ou matériel.
• Dépôts ou opérations bancaires liés à l'entreprise.
• Achat de fournitures nécessaires aux opérations.

Kilomètres non admissibles

• Trajet domicile-travail (toujours considéré personnel).
• Détours personnels durant un déplacement d'affaires.
• Déplacements personnels la fin de semaine.
• Déplacements mixtes non documentés.
• Achats de matériel lorsque le domicile n'est pas le lieu principal de travail.

Ces déplacements liés aux activités commerciales doivent être distingués des dépenses personnelles. Dans la pratique, le kilométrage admissible s'inscrit dans la même logique que les dépenses d'entreprise admissibles autorisées par l'ARC, ce qui permet de conserver une approche cohérente et conforme dans la gestion fiscale de vos frais de déplacement.

Exemples pratiques

Exemple 1 : Vous partez de la maison directement chez un client.
→ Admissible

Exemple 2 : Vous arrêtez faire l'épicerie lors d'une tournée.
→ Non admissible

Exemple 3 : Vous allez d'un bureau de votre entreprise à un autre.
→ Admissible

Comment calculer le remboursement kilométrique au Canada?

Le remboursement se calcule en multipliant le nombre de kilomètres d'affaires par le taux applicable publié par l'ARC pour 2025, ce qui donne le remboursement auquel vous avez droit.

Exemple concret (2025)

Un employé conduit 7 000 km pour son travail en Ontario.

• 5 000 km × 0,72 $ = 3 600 $
• 2 000 km × 0,66 $ = 1 320 $
• Remboursement total : 4 920 $

Si l'allocation respecte les règles, ce montant est non imposable.

Exemple pour travailleurs autonomes (méthode des dépenses réelles)

Si vous parcourez 18 000 km à des fins professionnelles sur un total de 30 000 km et que vos dépenses annuelles liées à votre véhicule s'élèvent à 9 000 $ :

• Pourcentage d'utilisation professionnelle = 60 %
• Montant déductible = 5 400 $

Les travailleurs autonomes doivent toujours utiliser cette méthode fondée sur les dépenses réelles. Le taux par kilomètre de l'ARC ne s'applique pas à la déclaration des revenus d'entreprise.

Quand une allocation kilométrique devient-elle imposable?

Une allocation devient imposable lorsqu'elle ne respecte pas les critères de raisonnabilité.

Une allocation raisonnable :

• est basée uniquement sur les kilomètres d'affaires,
• utilise le taux de l'ARC (ou un taux comparable),
• est appuyée par un registre détaillé,
• ne double pas un autre remboursement des mêmes dépenses.

Elle devient imposable si :

• elle est forfaitaire (montant fixe),
• elle combine un forfait + un taux au km,
• elle dépasse largement les taux de l'ARC,
• aucun registre n'est tenu.

Lorsque l'allocation devient imposable, elle doit apparaître au T4, et peut être assujettie aux cotisations.

Taux kilométriques au Québec et conformité Revenu Québec

Revenu Québec publie ses propres taux des allocations pour frais d'automobile, mais ceux-ci correspondent aux taux fédéraux depuis plusieurs années. Cependant, la définition d'une allocation non imposable diffère légèrement au Québec.

Une allocation est non imposable au Québec si elle est :

• basée uniquement sur les kilomètres d'affaires,
• justifiée par un registre,
• non combinée à d'autres remboursements de dépenses.

Si l'allocation est imposable, elle doit être inscrite au relevé 1 (RL-1), ce qui peut augmenter les cotisations RRQ et RQAP.

Registre des déplacements requis par l'ARC et Revenu Québec

Pour que le remboursement du kilométrage demeure non imposable, un registre précis est obligatoire.

Un registre conforme contient :

• la date,
• le point de départ et la destination,
• le motif du déplacement,
• les kilomètres parcourus,
• le relevé du compteur au début et à la fin.

Vous pouvez tenir un registre pour chaque trajet ou un registre annuel complet. Après une année complète de suivi, vous pouvez être autorisé à utiliser un registre simplifié si vos habitudes de conduite restent les mêmes. Des registres précis protègent votre entreprise lors des contrôles de l'ARC ou de Revenu Québec.

Erreurs fréquentes des entreprises

Voici les erreurs les plus courantes liées au remboursement du kilométrage :

• Utiliser le taux par kilomètre pour un travailleur autonome
• Rembourser les trajets domicile-travail
• Verser une allocation forfaitaire
• Oublier de demander un registre
• Mélanger kilomètres personnels et d'affaires
• Ne pas mettre à jour les politiques internes chaque année

En cas d'erreur, l'entreprise peut aussi s'exposer à des pénalités, comme celles prévues pour les retards de production de la déclaration de revenus des sociétés.

Bien appliquer le taux kilométrique 2025 pour rester conforme

Le taux kilométrique 2025 est un outil simple et efficace pour rembourser les déplacements professionnels tout en évitant les avantages imposables. Avec un registre précis et une politique interne claire, vous réduisez vos risques fiscaux et facilitez la gestion de vos dépenses.

Pour les sociétés incorporées, la distinction entre employé, actionnaire-employé et actionnaire non employé est fondamentale. Le choix entre le remboursement au kilomètre et la méthode des dépenses réelles dépend de votre situation et de vos objectifs fiscaux.

Si vous souhaitez produire vos déclarations de revenus d'entreprise en toute conformité, nos experts en fiscalité corporative peuvent préparer vos déclarations de revenus des sociétés et s'assurer que le taux kilométrique applicable est correctement intégré à votre dossier.

Cet article est fourni à titre informatif uniquement. Il ne remplace pas un avis fiscal ou comptable. Nous vous recommandons de consulter un CPA pour des conseils adaptés à votre situation.